目錄

  概述

  核算

  會(huì)計(jì)處理

  概述

  其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即：存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入貨幣資金項(xiàng)目中，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金。外埠存款是企業(yè)因零星采購(gòu)商品而匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng);銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng);銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng);信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng);在途貨幣資金是企業(yè)與其所屬中單位或上級(jí)的匯解款項(xiàng)。

  核算

  其他貨幣資金的核算：

  其他貨幣資金指除了庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

  設(shè)賬：其他貨幣資金——外埠存款、其他貨幣資金——銀行匯票、其他貨幣資金——銀行本票、其他貨幣資金——信用證、其他貨幣資金——信用卡、其他貨幣資金——存出投資款等。

  1、外埠存款

  外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星的采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)只收不付，付完結(jié)束賬戶(hù)。

  ①企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)時(shí)：

  借：其他貨幣資金——外埠存款

  貸：銀行存款

  ②企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)應(yīng)作如下分錄：

  借：材料采購(gòu) (或原材料;在途物資)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸：其他貨幣資金——外埠存款

  ③采購(gòu)地銀行將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶(hù)時(shí)：

  借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金——外埠存款

  2、銀行匯票存款

  銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

  ①企業(yè)取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)作分錄如下：

  借：其他貨幣資金——銀行匯票

  貸：銀行存款

  ②企業(yè)用銀行匯票與銷(xiāo)貨單位結(jié)算購(gòu)貨款：

  借：材料采購(gòu) (或原材料;在途物資)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸：其他貨幣資金——銀行匯票

  ③若有多余款項(xiàng)退回時(shí)，

  借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金——銀行匯票

  3、銀行本票存款

  銀行本票存款是企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。有關(guān)銀行本票取得、使用及退回余額等賬務(wù)處理同銀行匯票存款。

    4、信用卡存款是企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng);

    5、信用證保證金存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng);

  存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金

  (1)存出投資款時(shí)：

  借：其他貨幣資金-存出投資款

  貸：銀行存款

  (2)用存出投資款購(gòu)入金融資產(chǎn)

  借：交易性金融資產(chǎn)

  貸：其他貨幣資金-存出投資款

  會(huì)計(jì)處理

  其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理：

  一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

  二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

  三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

  四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。